汽车租赁税有哪些税种：分主体区分

汽车租赁税有哪些税种，分不带司机纯车辆出租、带司机包车两种模式，出租方为企业时包含增值税、附加税费、印花税、企业所得税；出租方为个人时包含增值税、附加税费、印花税、个人所得税，不带司机属于有形动产租赁，一般纳税人增值税税率13%，带司机属于交通运输服务，税率9%，小规模纳税人可适用减免政策，依据财税〔2016〕36号文件判定业务归类，你可以直接对照自身出租主体和是否配司机确定申报税种。

汽车租赁增值税及附加税费

增值税是汽车租赁的主税种，计税基数为不含税租金收入。不带司机的车辆租赁，归类为有形动产经营租赁，一般纳税人适用13%税率；租赁车辆同时配备司机，属于交通运输服务，适用9%税率。小规模纳税人适用3%征收率，可按现行优惠政策减按1%计税，月销售额符合条件时可享受增值税免征。附加税费依附增值税计征，包含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，城建税税率按经营区域划分为7%、5%、1%，教育费附加3%、地方教育附加2%，小规模纳税人、小型微利企业可享受附加税费减半优惠。

附加税费随增值税同步减免。

汽车租赁印花税

签订车辆租赁书面合同，就要按财产租赁合同税目缴纳印花税，计税依据是合同记载的全部租赁金额，税率为千分之一。合同只约定租金单价、没有标注总租金的，需要按月或按租赁期汇总租金金额计税。没有签订书面租赁合同，仅达成口头租赁约定的场景，多数地区不征收该税种，各地执行口径存在差异，开票前可以向主管税务机关确认。

企业作为出租方的所得税

企业租赁车辆取得租金收入，并入当期营业收入，扣除车辆折旧、保险、维修等合规成本后，按企业所得税规定计算应纳税所得额。常规企业所得税基础税率25%，符合小型微利企业条件的主体，可以适用优惠税率。车辆日常的燃油、过路费，如果合同约定由承租方承担，不能计入出租方的成本做税前扣除。

个人作为出租方的所得税

个人对外出租车辆，所得税按财产租赁所得项目计税，税率20%。单次不含税租金减去已缴附加税费、印花税之后，收入不超过4000元，减除800元费用；收入超过4000元，减除20%的费用，剩余部分作为计税基数。部分地区代开发票时采用核定征收方式，实际税负会低于20%，核定比例以当地税务机关规则为准。

汽车租赁税种对比

该规则适用边界是仅针对国内常规民用小汽车经营性租赁，融资租赁、跨境车辆租赁、营运大巴长期托管租赁，税种和计税规则会出现变化，不能直接套用本表。

车船税不属于租赁业务产生的税费，车辆登记所有人一般为车船税纳税义务人，不会因为短期出租而转移纳税责任，很多租车报价里面打包包含车船税，只是费用分摊，不属于租赁业务对应的税种。