应交税费包括哪些内容：企业会计明细科目

应交税费包括哪些内容，按企业会计准则，该科目核算企业按照税法规定计提、尚未缴纳的各类税费，主要包含增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、个人所得税、教育费附加、地方教育附加、印花税、耕地占用税不通过本科目核算，你做账时可直接对照明细科目判断，适用于执行企业会计准则的企业财务人员、会计考生；执行小企业会计准则的企业科目框架大体一致，少数明细专栏简化处理。

应交税费的主体税种明细

增值税是应交税费下最复杂的项目，依据财政部《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），一般纳税人需要设置多个二级明细，包含应交增值税、未交增值税、预交增值税、待认证进项税额、待转销项税额、简易计税等，应交增值税二级科目内部再设置进项税额、销项税额、进项税额转出、出口退税等专栏，小规模纳税人仅设置应交增值税二级科目，不设置内部专栏，发生纳税义务直接计提。

消费税针对烟、酒、化妆品、成品油等应税消费品，企业生产、委托加工、进口应税消费品产生纳税义务时计提计入应交税费。企业所得税核算当期应缴的企业所得税额，按季度或年度汇算计提，汇算清缴产生多缴税款可留抵或申请退税。个人所得税属于代扣代交项目，企业发放工资薪金时，从员工薪酬里扣除税款，计入应交税费，次月申报上缴。

应交税费的附加与财产行为税

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，以实际缴纳的增值税和消费税作为计税基数，随主税同步计提。资源税针对开采矿产、生产盐类的企业，土地增值税在转让不动产、土地使用权产生增值时计提。房产税、城镇土地使用税、车船税，按季度或半年计提，依据房产原值、土地面积、车辆类型计算税额。

印花税核算口径存在区分，多数企业现在将印花税计入应交税费，实务中仍有部分会计直接缴纳时计入税金及附加，不通过应交税费计提。烟叶税由收购烟叶的企业计提，计入应交税费。

两类税费不计入应交税费。

耕地占用税、契税，在发生纳税义务时直接支付，不需要预先计提，不放在应交税费科目核算，很多新手会计将契税计入应交税费，会造成账面负债虚增，报表数据失真。

你做资产负债表填列时，应交税费项目取该总账科目贷方余额，余额为正数，代表还有税款尚未申报缴纳；余额为负数，代表存在留抵税额或多预缴税款，属于资产性质。

科目余额核对需要按月操作，把应交税费明细账和增值税申报表、附加税费申报表、个税申报表的数据逐项比对，明细账的贷方计提金额应当与申报表本期应纳税额匹配，借方发生额对应本期实际缴纳的税款，差异需要逐笔查找，核对发票、预缴凭证等原始单据。

应交税费不核算不需要预计应交数的税金，这类税费发生时直接支付，不会形成企业负债，这也是区分是否计入应交税费的核心判断标准。