递延所得税资产是什么科目：资产类非流动资产

递延所得税资产是什么科目，它属于资产类会计科目，科目编码1811，在资产负债表归类为非流动资产，依据《企业会计准则第18号——所得税》财会〔2006〕3号，用于核算企业可抵扣暂时性差异带来的未来可抵减所得税金额，确认前提是你能合理预估未来会产生足够应纳税所得额来抵扣差异，若未来没有足额应纳税所得额，则不能确认或需要计提减值，常见来源包含资产减值准备、可结转以后年度弥补的亏损、预提费用等税会差异事项。

递延所得税资产的记账规则

资产类科目遵循借增贷减，发生确认业务时，借方登记递延所得税资产增加额，贷方登记转回或减值减少额，期末余额一般在借方，代表企业留存的可在未来抵税的所得税权益。基础分录为借递延所得税资产，贷所得税费用；如果差异来自其他综合收益、商誉、资本公积，则贷方对应这些科目，不影响当期所得税费用。

递延所得税资产不是现金，不能直接变现，它只代表未来少交税的权利。

递延所得税资产与递延所得税负债对比

递延所得税资产确认的硬性边界

《企业会计准则第18号——所得税》明确限定，在不是企业合并的交易场景，且交易发生当期既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额时，这笔交易初始确认形成的可抵扣暂时性差异，不得确认递延所得税资产。典型例子就是融资租赁购入资产，初始环节产生的税会差异，不能确认递延所得税资产，强行确认会造成资产和负债虚增，财务报表失真。

你做年报审计或企业所得税汇算清缴时，必须复核递延所得税资产的确认依据，评估未来盈利预测是否合理。

递延所得税资产减值处理

资产负债表日，若判断未来期间很难取得足够应纳税所得额抵扣已确认的可抵扣暂时性差异，需要减记递延所得税资产账面价值。后续如果盈利情况改善，满足条件后，之前减记的金额可以转回，转回金额计入当期所得税费用。减值判断不能主观乐观估算，要结合企业经营计划、行业周期、历史盈利数据综合测算。

可抵扣亏损对应的递延所得税资产，存在时间限制，亏损弥补期超过税法规定年限的部分，不能确认。

递延所得税资产实务核算场景

• 计提存货、固定资产坏账或减值准备，税法暂不认可该损失，形成可抵扣暂时性差异
• 当期发生的广告费、职工教育经费，超过税法当期扣除限额，可结转以后年度扣除
• 企业当期经营亏损，按税法允许结转以后年度税前弥补的部分
• 预提的产品保修费用，税法要等到实际支付才允许税前扣除

填报资产负债表时，递延所得税资产单独列示，不与递延所得税负债随意抵消，只有满足准则规定的法定抵消条件，才可以净额列报。