出口退税怎么做账务处理：区分两类企业核算

出口退税怎么做账务处理，核心是区分生产企业免抵退税、外贸企业免退税两套核算逻辑，执行依据为财会〔2016〕22号《增值税会计处理规定》；一般纳税人方可适用退税，小规模纳税人仅能出口免税，不能申报退税。外贸企业按采购专票进项核算退税额，采购进项与可退税额差额转入主营业务成本；生产企业先以出口进项抵减内销销项，抵减后仍有留抵余额才可申请退税，不得直接全额退回进项。你需要按业务类型设置“应收出口退税款”科目，出口、申报退税、收到退税款、进项转出四个节点做对应分录，单证不齐、未完成退税备案、未按规定收汇的出口业务，不能做退税账务，只能按免税或征税处理。

出口退税怎么做账务处理：外贸企业免退税核算

采购外销货物取得增值税专用发票时，你需要将外销进项计入待抵扣进项税额，内外销进项必须分开核算，不可以混用抵扣。分录为借记库存商品、应交税费-待抵扣进项税额（外销），贷记银行存款或应付账款。货物报关出口确认外销收入，只核算收入，不计提销项税额，借记应收账款，贷记主营业务收入。

单证收齐，向税务机关提交退税申报，计算可退增值税，借记应收出口退税款，贷记应交税费-应交增值税（出口退税）。采购进项税额减去可退税额形成的差额，属于不予退税部分，需要转入外销成本，借记主营业务成本，贷记应交税费-应交增值税（进项税额转出）。税务审核完成，退税资金打入对公账户，借记银行存款，贷记应收出口退税款。

单证逾期无法申报退税时，该笔外销业务转为免税，对应的进项税额全部转出计入主营业务成本，不能再申请退税。

出口退税怎么做账务处理：生产企业免抵退税核算

生产企业出口环节免征增值税，采购原材料的进项税额统一计入进项税额，同时核算不得免征和抵扣税额，也就是征税率减去退税率对应的差额，这部分金额要计入主营业务成本。计算不得免征抵扣税额后，借记主营业务成本，贷记应交税费-应交增值税（进项税额转出）。

按月计算当期免抵退税额，对比当期期末留抵税额，取二者较小值作为当期应退税额。当期应退税额借记应收出口退税款，差额部分为免抵税额，借记应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），贷记应交税费-应交增值税（出口退税）。收到退税款时，借记银行存款，贷记应收出口退税款。

免抵税额会作为城建税、教育附加的计税基数，你需要在账务处理后同步计提附加税费，忽略这一步会带来税务风险。

科目使用，以财会〔2016〕22号文件为准。

你需要留存全套原始凭证，包含出口报关单、外销合同、采购增值税专票、出口发票、收汇水单，凭证资料不全，税务机关有权驳回退税申报，已入账的应收出口退税款需要红字冲回。

征退税率差是最容易出错的地方。

一笔采购货物，增值税征税率13%，出口退税率9%，4%的差额不能退税，必须计入销售成本，不能挂在应交税费科目长期留存，若长期不做进项转出，会形成增值税申报表和账套数据差异，触发税务预警。