企业所得税税前扣除有哪些：分两类对照

企业所得税税前扣除有哪些，按《中华人民共和国企业所得税法》第八条，符合和收入相关、支出合理两个基础条件的成本、费用、税金、损失、其他支出可扣除，分为据实扣除项目和限额扣除项目；据实扣除满足凭证齐全、业务真实即可全额扣，限额扣除要按固定比例计算上限，超限额部分当年不能扣，部分项目支持跨年结转，不征税收入对应的支出一律不能扣除，资本性支出不能当期一次性扣除，要通过折旧、摊销分期处理。

企业所得税税前扣除据实扣除项目

合理的工资薪金支出可以全额扣除，包含基本工资、绩效、奖金、津贴补贴，你需要留存劳动合同、考勤记录、工资发放凭证佐证业务真实性。企业缴纳的基本养老、医疗、失业、工伤、生育五险和住房公积金，参加财产保险缴纳的保费，为特殊工种职工购买的人身安全险、员工出差随票购买的人身意外险，都可以据实扣除。正常经营产生的销售成本、原材料采购、外包服务支出，符合票据要求的劳动保护支出、环保专项资金、合规租赁费，也属于据实扣除范围。

折旧摊销属于分期据实扣除，固定资产按税法最低年限计提折旧，无形资产按规定年限摊销，长期待摊费用比如装修费、租入资产改良支出，在受益期内分摊扣除。你要区分资产类型，房屋建筑物以外未投入使用的固定资产，对应的折旧不能税前扣除。

企业所得税税前扣除限额扣除项目

补充养老保险、补充医疗保险，限额为工资薪金总额5%，超出部分不能扣除。手续费及佣金支出也有比例限制，不同行业上限不一样，超出限额的部分无法在当年扣除，也不能结转。

企业所得税税前扣除税金与损失类项目

可以扣除的税金，不含企业所得税本身、可抵扣的增值税进项税额，常见包含城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税、城镇土地使用税、车船税等，这类税金一般在发生当期扣除。

损失包含存货盘亏毁损、资产报废、坏账损失、转让资产损失、自然灾害带来的损失，计算金额时要减掉责任人赔偿、保险赔款，剩下的净额按规定扣除。已经做损失扣除的资产，后续收回款项，要计入当期应税收入。

凭证是扣除的硬性前提。

依据国家税务总局2018年28号公告《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，境内增值税应税项目，对方是已登记纳税人的，优先取得发票；对方为个人、小额零星业务，可凭收款凭证、内部凭证扣除；境外支出以对方开具的票据、完税凭证作为扣除依据。凭证要和业务合同、资金流水匹配，资料链不完整，对应的支出会被纳税调增。

还有加计扣除的特殊项目，研发费用、安置残疾人工资，属于在正常扣除基础上额外享受优惠，不是基础扣除项目。研发费用没有形成无形资产的，据实扣除后再加计扣除；形成无形资产的，按更高比例摊销。安置残疾人支付的工资，可在据实扣除基础上100%加计扣除。

明确不得扣除的项目，避免申报出错。股息红利、企业所得税税款、税收滞纳金、行政罚款、非公益性赞助支出、未经核定准备金、和经营无关支出，都不能税前扣除。