研发支出属于什么科目：会计核算规则

研发支出属于成本类会计科目，依据《企业会计准则第6号——无形资产》，该科目下设费用化支出和资本化支出两个明细科目，企业自行开展研发活动发生的各项开支先计入本科目，期末区分情况结转；费用化支出期末转入管理费用，资本化支出在研发项目达到预定可使用状态时转入无形资产，未完成开发的资本化支出余额保留在本科目列示于资产负债表，适用边界为企业内部开展新技术、新产品、新工艺研发的项目，外购成熟技术直接入账不使用研发支出科目。

研发支出明细科目划分

费用化支出用来核算研发阶段全部支出，以及开发阶段不满足资本化5项条件的支出，这些资金投入无法确定未来能形成可使用无形资产，每期期末要全额结转到管理费用，结转后该明细科目无余额。你在做账时，人员人工费、设备折旧费、试验耗材费，只要归属于不符合资本化条件的研发活动，都记在这个明细下。

资本化支出核算开发阶段同时满足准则规定五项条件的支出，只有项目进入开发阶段，技术可行性、完成意图、资源保障、市场前景、支出可可靠计量全部达标，对应的材料、人工、专利申请费才计入该明细。项目没有完工前，余额留在研发支出资本化支出，属于资产类性质的成本挂账，不结转损益。

区分研究阶段和开发阶段，是用好研发支出科目的核心。研究阶段是探索性工作，比如调研、初步实验，几乎全部费用化；开发阶段是研究成果转化，具备成型方案，才存在资本化的可能性。

研发支出账务处理实操

发生研发相关支出时，借记研发支出对应明细科目，贷记原材料、应付职工薪酬、银行存款等科目。月末处理费用化明细，借记管理费用，贷记研发支出费用化支出。资本化部分要等到项目完成、无形资产达到预定用途，再借记无形资产，贷记研发支出资本化支出。

很多会计容易出现的错误处理，是把开发阶段尚未满足资本化条件的开支计入资本化支出，会虚增企业资产，同时少记当期费用，造成利润失真，税务核查时也会调整研发费用加计扣除基数。

研发支出科目余额填报资产负债表有固定规则。

资产负债表中，研发支出资本化支出的期末余额，单独列示在“开发支出”报表项目，不要填入无形资产或者存货。费用化明细期末无余额，不在资产负债表体现，体现在利润表管理费用或研发费用项目。

研发支出与税务口径差异

会计上研发支出科目核算范围，和企业所得税研发费用加计扣除口径不完全一致。会计核算遵循《企业会计准则第6号——无形资产》，税务加计扣除执行财税〔2018〕99号文件，税务口径对部分费用有限额，部分计入研发支出的项目，不能享受加计扣除优惠，申报汇算清缴时需要做纳税调整。

小企业会计准则的企业，不单独设置研发支出科目，发生研发费用直接计入管理费用。