企业所得税费用怎么算：分账面与汇算口径

企业所得税费用怎么算，核心分为会计报表上的所得税费用计算公式和年度企业所得税汇算清缴的应纳税额计算，会计口径所得税费用=当期所得税+递延所得税，当期所得税是按税法算出本期应交的税款，递延所得税用来处理税会差异，适用边界是执行企业会计准则的企业；执行小企业会计准则的企业不确认递延所得税，所得税费用直接等于当期应交企业所得税，不需要调整暂时性差异，小微企业还可叠加财政部税务总局发布的小型微利企业所得税优惠政策分段计算税额。

企业所得税费用怎么算：当期所得税

当期所得税，也就是当期应交企业所得税，计算公式为应交所得税=应纳税所得额×适用税率。应纳税所得额不等于账面利润总额，你需要在会计利润基础上做纳税调整，纳税调增项包含业务招待费超支部分、税收滞纳金、不允许税前扣除的罚款；纳税调减项包含研发费用加计扣除、国债利息免税收入、符合条件的股息红利。

税率按企业类型判定，一般企业基础税率25%，高新技术企业适用15%税率，小型微利企业按分段优惠税率核算。

企业所得税费用怎么算：递延所得税

递延所得税由递延所得税资产和递延所得税负债共同计算得出，递延所得税=（递延所得税负债期末余额−递延所得税负债期初余额）−（递延所得税资产期末余额−递延所得税资产期初余额）。这类差异属于暂时性差异，指收入或支出在会计和税法确认时间不一致，金额最终保持一致，常见例子是固定资产折旧年限差异、预提费用、资产减值准备。

减值准备在会计上会减少当期利润，但税法不认可计提的减值，实际发生损失时才允许扣除，就会形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

永久性差异不参与递延所得税计算，永久性差异只影响当期应纳税所得额，未来期间不会转回，例如行政罚款，会计计入损失，税法永久不能扣除，只做当期纳税调增。

企业所得税费用怎么算：两种准则对比

小微企业优惠，仅限从事国家非限制和禁止行业，且同时满足从业人数、资产总额、应纳税所得额条件的企业。

举个实操例子，企业账面利润总额100万，计提坏账准备10万，税法不认可坏账准备，无其他调整项，企业税率25%。应纳税所得额=100+10=110万，当期应交所得税=110×25%=27.5万，坏账形成可抵扣暂时性差异10万，递延所得税资产=10×25%=2.5万，所得税费用=27.5−2.5=25万。

错把利润总额直接乘以税率当作所得税费用，会造成报表所得税金额失真，同时预缴税款金额计算错误。

预缴申报时，多数企业按季度利润总额做预缴，年度汇算清缴统一完成全部纳税调整，算出全年真实应交税款，多退少补。