简易征收适用哪些业务：征收率与判定规则

简易征收适用哪些业务，以财政部税务总局公告2026年第10号为核心依据，一般纳税人可自主选择简易计税的业务分为3%征收率、5%征收率两类，小规模纳税人默认适用简易计税；选择简易计税之后，对应项目进项税额不能抵扣，36个月内计税方式不得变更，不适用该政策的场景包括一般纳税人外购砂石石料直接转售、2016年4月30日后新建不动产出租销售、全额采购主材的包工包料工程。

简易征收适用哪些业务：3%征收率项目

你可以按业务类型快速核对，这类业务大多集中在建材生产、建筑服务、旧货与有形动产经营租赁。销售自产砂、土、石料，用自产砂石连续生产砖瓦石灰、水泥混凝土，属于可选择简易计税的自产建材项目，外购原料加工出来的成品不在这个范围。建筑板块包含清包工、甲供工程、建筑老项目三类，清包工只收取人工和辅材费用，甲供工程由发包方提供全部或部分主材设备，老项目以施工许可证开工日期2016年4月30日为分界标准。

还有其他配套业务，一般纳税人提供仓储服务、装卸搬运服务、收派服务，出租未纳入营改增时点前取得的有形动产，销售自己使用过的、按规定没有抵扣过进项的固定资产，都可以按3%征收率简易计税。

• 自产砂、土、石料、商品混凝土等建材销售
• 清包工、甲供工程、建筑老项目建筑服务
• 仓储、装卸搬运、收派服务
• 营改增前取得的有形动产经营租赁
• 未抵扣进项的自用固定资产销售

简易征收适用哪些业务：5%征收率项目

5%征收率集中在不动产相关交易，判定关键点是不动产取得时间。销售2016年4月30日前取得的不动产，出租同期取得的不动产，转让2016年4月30日前取得的土地使用权，都可以选择5%简易计税。房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目，同样适用5%征收率。

不动产项目计税时，销售业务可以差额计税，用卖出价款减去购置原价作为计税基数，租赁业务直接按租金全额计税，差额扣除的凭证需要留存购房发票、转让合同等原始资料备查。

简易征收适用哪些业务：小规模纳税人规则

小规模纳税人全部应税业务默认简易计税，不受上面一般纳税人可选项目清单限制，不需要单独备案选择计税方式，只需要按当期现行征收率申报。

一般纳税人不能套用小规模的默认规则，哪怕单笔业务毛利偏高，只要不在清单内，就不能自行采用简易征收。

选择简易计税，不可逆。

同一个企业可以同时存在一般计税项目和简易计税项目，两类项目的收入、成本、进项必须分开核算，无法清晰划分的进项税额，要按收入比例做进项转出处理。比如一家建筑公司同时承接包工包料新项目和甲供老项目，甲供项目选简易计税，采购的钢材、水泥如果同时用于两个项目，就要分摊转出对应简易项目的进项。

甲供工程里，甲方只提供少量辅助材料，也满足甲供条件，不需要甲方提供主材占比达到固定比例，政策没有设置材料占比门槛。