印花税怎么做会计分录：分两种入账口径

印花税怎么做会计分录，企业执行企业会计准则时，计提印花税借记税金及附加、贷记应交税费应交印花税，实际缴纳时借记应交税费应交印花税、贷记银行存款；执行小企业会计准则可以选择不计提，缴纳当期直接借记税金及附加、贷记银行存款，该处理方式适用于按期申报、按次申报的印花税，适用边界是企业不涉及证券交易印花税，证券交易印花税由证券机构代扣代缴，纳税人企业不单独做印花税计提分录。

印花税怎么做会计分录之计提模式

你按月或者按季汇总申报印花税时，优先采用计提模式，月末根据印花税纳税申报表的应纳税额确认费用。税金及附加属于损益类科目，核算企业经营活动相关的税费，印花税不再计入管理费用，这个调整从财会〔2016〕22号文件落地之后开始执行。计提分录：借：税金及附加—印花税，贷：应交税费—应交印花税。等到申报扣款成功，拿到银行回单，再做缴纳分录：借：应交税费—应交印花税，贷：银行存款。

计提模式适合业务量大、合同频繁产生印花税的商贸、加工制造企业，这类企业按月归集合同、产权转移书据的计税金额，计提之后，利润表能够匹配当期对应的税费成本，报表数据的匹配度更高。

印花税怎么做会计分录之不计提模式

按次申报印花税，单笔税额金额偏小，业务发生频次低，你可以直接在扣款的时候入账，省略计提分录。分录写法：借：税金及附加—印花税，贷：银行存款。这种方式操作步骤更少，凭证数量更少，适合小规模企业、偶尔产生应税凭证的企业。

不计提模式下，负债类科目不会产生印花税余额，资产负债表不会体现这项应交税费，不会影响资产负债平衡，只是税费确认时间和凭证扣款时间保持一致。

证券交易印花税不适用上面两套分录。

印花税不同计税场景分录对比

营业账簿印花税，同样归入税金及附加科目，不再按照旧规则计入管理费用，很多会计会沿用旧账务处理，把印花税记入管理费用，会造成损益科目核算口径出错，税务核查时需要调整账务。

印花税不需要通过应交税费过渡，只是一种可选的简化处理，不是强制规则，企业选定一种核算方式之后，应当保持会计政策连贯，不要一个月计提、下个月直接缴纳，频繁切换入账方式会降低账务可比性。

印花税的计税依据不含增值税，合同价款分开列明不含税金额和增值税税额的时候，按不含税金额计算税额，合同只写含税总价没有分开标注的，直接以含税总价作为计税基数，计税基数出错会直接导致分录对应的税费金额错误。

已经多缴印花税，申请退税收到退税款，分录可以借记银行存款，贷记税金及附加，不需要反向计提应交税费，退税冲减当期的税金及附加，不做营业外收入核算。