税金及附加不包括哪些：判定口径

税金及附加不包括哪些，是企业执行《企业会计准则》财务报表列报时高频易错的判断点，依据财政部《企业会计准则——应用指南》，税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税，增值税、企业所得税、耕地占用税、车辆购置税、契税、进口环节关税、代扣代缴个人所得税均不在该科目核算范围，该判定适用于执行企业会计准则的工商企业，执行小企业会计准则的主体科目核算口径大体一致，但部分特殊业务列报仍存在细微差异，你做账务区分时，核心判断标准是该税费是否属于经营环节伴随产生、与营业利润直接相关的流转类及财产行为类税费，计入资产成本、单独所得税费用、往来代扣类税费都要排除在外。

税金及附加不包括哪些核心税种

增值税属于价外税，核算时通过应交税费明细科目单独结转，不进入损益类的税金及附加，一般纳税人销项税额抵扣进项税额之后计算应纳税额，税额本身不影响营业利润，仅附加税费部分才计入税金及附加，很多会计容易把增值税本体和对应的城建税、教育费附加混淆，误将增值税本体计入税金及附加，会造成利润表营业利润金额失真。

企业所得税单独通过所得税费用科目核算，归属损益类独立科目，计算口径是应纳税所得额乘以适用税率，在利润总额之后进行扣减，不属于经营活动产生的附加税费，因此排除在税金及附加之外，它影响的是净利润，不会参与营业利润的计算环节。

耕地占用税、车辆购置税、契税三类税费，发生时直接计入相关资产的入账成本，例如车辆购置税计入固定资产车辆原值，契税计入土地、房屋不动产入账价值，耕地占用税计入在建工程或者土地资产成本，随着资产折旧、摊销逐步进入损益，不在发生当期直接计入税金及附加。

代扣代缴的个人所得税，本质是企业履行扣缴义务，税款归属员工个人，企业只是代收代缴，通过应交税费—应交个人所得税核算，属于往来性质，不是企业自身经营承担的税费，因此不属于税金及附加核算内容。进口环节关税，一般计入进口货物采购成本，随存货结转至主营业务成本，不直接列入税金及附加。

税金及附加不包括哪些特殊业务辨析

还有一类容易混淆的项目，就是出口退税相关税款，出口退还的增值税不进税金及附加，属于应交税费的冲减项目，不要把退税对应的损益影响和附加税费混同。房地产开发企业的土地增值税，常规经营销售开发产品时计入税金及附加，但是如果是处置固定资产不动产对应的土地增值税，需要并入固定资产清理科目，这属于特殊业务例外，判断时不能直接套用通用规则。

印花税现行政策统一计入税金及附加，但是如果你是企业设立时记载资金账簿之外、和固定资产购建直接绑定的相关税费，依旧按照资本化原则处理，不能全部默认进税金及附加。

判断口诀可直接套用。

你在月末结转损益、填报利润表的时候，先筛选应交税费下全部明细，逐项对照是否属于经营活动承担的财产行为税、流转附加税，凡是资本化计入资产、价外税、所得税费用、代扣代缴性质的税费，全部从税金及附加核算范围剔除，填报完成后可以核对利润表营业利润勾稽关系，若营业利润与账套数据出现偏差，优先核查是否错把排除税种计入税金及附加。