合伙企业如何缴纳个人所得税：先分后税

合伙企业如何缴纳个人所得税，严格遵循财税〔2008〕159号文件的先分后税规则，合伙企业本身不缴纳所得税，自然人合伙人按所得类型分两类计税：日常经营利润按照经营所得适用5%至35%五级超额累进税率，对外投资取得的股息红利单独按20%税率计税；计税基数以合伙企业全年收入扣除成本费用后的余额为准，再按协议约定比例分摊所得，即便利润不实际分红，账面留存利润同样需要计税，仅适用于自然人普通合伙与有限合伙，不适用于公司制企业合伙人。

合伙企业个人所得税：计税原则

你要先分清纳税主体，合伙企业不作为所得税纳税主体，每一名自然人合伙人单独作为纳税义务人。

所得分摊有固定优先级，优先按照合伙协议写明的分配比例划分应纳税所得额；协议无约定时，由全体合伙人协商确定比例；协商无法达成一致，按照全体合伙人的实缴出资比例划分；出资比例无法核实，直接按照合伙人人数平均分摊所得。

所得范围包含当年已经分给合伙人的利润，以及留在企业账面没有分配的留存利润，账面盈利就产生纳税义务，不分红不能免除个税申报义务。

合伙企业个人所得税：两类所得税率

对外投资分红不得并入经营所得核算，必须单独拆分计税，这是有限合伙投资股权项目常用的计税规则。

合伙企业个人所得税：两种征收方式

第一种是查账征收，这是大多数地区的主流方式。你可以在税前扣除合理成本、员工工资、房租、水电、差旅费等项目，自然人合伙人每年可享受6万元基本减除费用，同时可以扣除专项附加扣除；但投资者本人发放的工资薪金，不得在税前扣除，只能在分得利润里核算个税。

第二种是核定征收，仅在账簿不全、成本凭证无法完整核算时才可以申请。部分地区已经收紧政策，股权投资类合伙企业大多不再允许核定征收，仅普通生产经营类合伙还有一定适用空间。

合伙企业个人所得税：申报与缴税流程

合伙企业先在电子税务局完成季度预缴申报，填报合伙企业投资人分配明细表，把每位合伙人的应纳税所得额分别填报清楚。

自然人合伙人在自然人电子税务局完成年度汇算清缴，把从合伙企业分得的经营所得，和本人其他经营所得合并计算，多预缴的税款可以申请退税，少预缴的税款需要补齐。

申报截止时间为每年3月31日，早于综合所得汇算的截止日期，你需要按时完成经营所得汇算。

合伙企业个人所得税：边界限制

合伙协议不能约定将全部利润只分给部分合伙人，这类分配条款在税务核算时不被认可，税务机关会重新按照法定顺序重新划分应纳税所得额。

法人合伙人分得的利润缴纳企业所得税，不适用本条自然人个税政策，两类合伙人需要分开核算、分开申报，不能混在一起计税。