穿行测试包括哪些程序：四项核心操作

穿行测试包括哪些程序，核心为询问、观察、检查文件记录、重新执行四项组合程序，依据《中国注册会计师审计准则第1211号》，你需要选取单笔完整交易，从头到尾追踪业务流转，仅依靠询问无法形成有效证据，必须搭配其余三项程序；该方法只适用于内控了解阶段评估控制设计与执行，不适用于大量样本的控制有效性测试。

穿行测试核心程序

第一项是询问。你要在每个关键控制节点，向经办、复核、审批人员提问，核实员工对制度流程的实际执行口径，不能只听管理层口头说明，同时要延伸询问不同岗位人员，避免信息片面。

第二项是现场观察。

你实地查看岗位操作、系统录入、审批流转的全过程，确认业务人员是否按照制度执行控制，观察环节可以直接印证口头询问内容的真实性。

第三项是检查文件与电子记录。你调取这笔交易从发起、审批、执行到入账的全部纸质单据与系统日志，包含订单、审批单、出库单、发票、凭证、账簿，逐一核对单据签字、审批痕迹、系统操作日志是否完整匹配。

第四项是重新执行。你独立复现这一笔交易的全部操作流程，按照企业制度手动完成授权、录入、核对、记账等控制动作，验证这套控制流程能不能顺利落地，以此确认控制设计没有漏洞。

执行流程步骤

第一步梳理业务流程图，锁定交易全流程节点；第二步随机抽取一笔真实发生的完整业务作为测试样本；第三步依次落地询问、观察、检查、重新执行四项程序；第四步对比实际流程与制度文件，记录控制缺失、执行脱节的问题并形成底稿。

程序选用边界

单笔交易测试即可完成穿行测试，不需要抽取多笔样本；如果是自动化信息系统业务，你还要额外核查系统权限、自动校验规则，避免只核查纸质单据而忽略系统内控缺陷。