交易性金融资产属于什么科目：资产类科目

交易性金融资产属于什么科目，标准答案是资产类科目，科目编号1101，列示在资产负债表流动资产板块，核算企业为短期交易赚取价差而持有的股票、债券、基金等金融资产，适用企业会计准则第22号，入账按公允价值计量，交易费用不计入初始成本，直接计入投资收益，该核算口径只适用于执行企业会计准则的企业，执行小企业会计准则的企业不设置这个科目，短期持有的有价证券一般放在短期投资科目核算。

交易性金融资产的科目属性

这个科目是资产类里的流动资产，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方，代表企业当下持有的交易性金融资产的公允价值。公允价值会随市场行情变动，变动金额单独计入公允价值变动损益，公允价值变动损益属于损益类科目，期末要结转到本年利润，结转后无余额。

分清借贷方向。

购入时，借记交易性金融资产，贷记银行存款；资产市价上涨，借记交易性金融资产，贷记公允价值变动损益；市价下跌，做相反分录；出售时，贷方转出账面余额，差额计入投资收益。

交易性金融资产和相近科目对比

不要把交易性金融资产和投资收益混为一谈。投资收益只是核算买卖差价、现金股利的损益科目，不属于资产，不会出现在资产负债表。很多新手做账时，把支付的手续费计入交易性金融资产成本，这笔分录会直接导致资产账面虚高，利润核算出错。

现金股利的处理有固定规则。持有期间被投资方宣告发放现金股利，借记应收股利，贷记投资收益；实际收到款项时，借记银行存款，贷记应收股利。宣告环节就要确认收益，不能等到回款时再确认。

该方法的适用边界是企业主动以短期出售获利为目标，管理层在初始确认时就做出交易性的分类指定，一旦指定为交易性金融资产，后续不能重分类为债权投资或者其他权益工具投资。

报表取数直接取用科目期末借方余额，不需要额外调整，报表项目名称和科目名称保持一致。处置完成后，该笔资产对应的账面余额清零，不再留在账上。

增值税处理单独区分。转让金融商品产生的转让收益，需要计提转让金融商品应交增值税，亏损可在当年结转抵减同类收益，跨年不能结转抵扣。