所得税费用属于什么科目：损益类科目

所得税费用属于什么科目，答案是损益类科目，核算企业根据企业所得税法确认的当期所得税和递延所得税之和，仅在企业有盈利、需要计提所得税时使用，亏损企业一般不确认所得税费用，仅在存在可抵扣暂时性差异满足确认条件时计提递延所得税资产。本科目期末无余额，发生额全额转入本年利润，不留在资产负债表项目里，它不等于当期交给税务局的应交所得税，差额来自递延所得税资产、递延所得税负债变动。

所得税费用的借贷方向与分录

借方登记计提的所得税费用增加额，贷方登记结转至本年利润的金额，期末结转之后余额清零。计提当期所得税的标准分录，借记所得税费用，贷记应交税费—应交企业所得税；产生递延所得税负债时，借记所得税费用，贷记递延所得税负债；产生递延所得税资产时，借记递延所得税资产，贷记所得税费用。

结转分录固定为借记本年利润，贷记所得税费用，结转完成后，这个科目当期发生额全部清空，不会带到下一个会计期间。很多新手会把它和应交税费混淆，应交税费属于负债类，代表欠税务机关的税款，所得税费用是利润表上扣除的一项支出，影响净利润。

所得税费用和应交所得税对比

两者出现差异，根源是税会差异，分为永久性差异和暂时性差异。永久性差异不会产生递延所得税，只会调整当期应纳税所得额；暂时性差异会形成递延所得税资产或者递延所得税负债，直接改变所得税费用的账面金额。

适用边界是执行企业会计准则的企业，小企业会计准则不确认递延所得税，所得税费用直接等于当期应交所得税，不存在税会差异递延调整。

这是高频易错点。

执行小企业会计准则的企业，不需要设置递延所得税相关科目，所得税费用金额直接按照纳税申报表算出的应交税金入账，处理流程简单。执行企业会计准则的上市公司、中型以上企业，必须同步核算递延项目，保证报表符合《企业会计准则第18号——所得税》要求。

利润表中，所得税费用排在营业利润下方，利润总额减去所得税费用，计算得出净利润。你填报利润表的时候，直接取本科目结转前的借方发生额即可，不要取应交税费的发生额填到这里，否则净利润数据出错。

汇算清缴补税或者退税，分两种情况处理。属于当年差错的，调整当期所得税费用；属于以前年度损益的，使用以前年度损益调整科目，不再计入当期所得税费用，避免扭曲本年利润数据。

所得税费用下设明细科目可以分为当期所得税费用、递延所得税费用，方便财务人员区分两类税额，做台账和附注披露时拆分数据，满足财报附注披露要求。