应纳税所得额如何计算：分两类口径套用

应纳税所得额如何计算，分为居民个人综合所得、企业所得税应纳税所得额两套独立口径，居民个人综合所得公式为年度收入额减去6万元基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，企业口径公式为收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损；居民个人工资薪金按月预扣预缴时，先按累计收入减累计减除费用、累计扣除算出累计预扣预缴应纳税所得额，再匹配预扣率表，劳务报酬、稿酬、特许权使用费在预扣阶段和年度汇算阶段的收入额折算规则不一样，稿酬收入额按收入乘以百分之八十再乘以百分之七十核算，这套计算方式适用于查账征收主体，核定征收主体不使用该公式核算。

应纳税所得额：个人综合所得计算

你核算个人综合所得的年度应纳税所得额，先要确认收入额，工资薪金全额计入收入额，劳务报酬、特许权使用费按取得收入的百分之八十计入收入额，稿酬在百分之八十基础上再打七折。专项扣除就是个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。专项附加扣除包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护，每一项都有固定扣除额度，大病医疗只能在年度汇算时扣除，平时预扣预缴不参与计算。

按月预扣预缴工资薪金时使用累计法，每个月都要重新计算累计值，累计预扣预缴应纳税所得额=累计工资薪金收入−累计60000减除费用（按每月5000累计）−累计专项扣除−累计专项附加扣除−累计其他扣除。算出累计数值后对照个人所得税预扣率表一，算出累计应预扣税额，再减去之前月份已经预缴的税款，得到当月需要预缴的税额。劳务报酬单次收入不超过4000元，预扣阶段减除费用按800元算，超过4000元统一按收入的百分之二十减除。

汇算清缴才是最终确定年度应纳税所得额的节点，预扣预缴只是阶段性计税，劳务报酬、稿酬、特许权使用费在预扣和汇算环节减除规则差异，会造成预缴税款和年度实际应缴税款不一致，需要在次年3月到6月办理汇算多退少补。

应纳税所得额：企业所得税计算

企业收入总额包含销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。不征税收入常见为财政拨款、符合条件的行政事业性收费和政府性基金，免税收入包含国债利息收入、符合条件的居民企业之间股息红利等。各项扣除要满足真实性、相关性、合理性要求，成本、费用、税金、损失和其他支出，凭证不合规的支出不能扣除。

亏损弥补有时间限制，一般企业亏损结转年限最长为5年，部分高新技术企业、科技型中小企业亏损结转年限延长至10年，亏损指企业按税法口径算出的亏损，不是会计账面上的亏损，会计利润需要经过纳税调整之后，才是税法认可的亏损额。

会计利润不等于应纳税所得额。

会计核算遵循企业会计准则，税法计税遵循《中华人民共和国企业所得税法》，两者口径差异会产生纳税调整项目。业务招待费、广告费和业务宣传费、职工福利费、工会经费、职工教育经费都有法定扣除限额，超过限额的部分需要做纳税调增；部分权益性投资收益可以做纳税调减，你拿到利润表之后，不能直接拿利润总额作为计税基数，必须逐项完成纳税调整。

个体工商户、个人独资企业经营所得的应纳税所得额，计算逻辑和企业有相似之处，收入减去成本费用税金损失，每年同样可以扣除6万元基本减除费用，同时可以扣除专项扣除和专项附加扣除，但是经营所得和综合所得的6万减除费用，一年只能享受一次，不能重复扣除。

核定征收的主体，税务机关直接给定应税所得率，直接用应税收入乘以应税所得率得出应纳税所得额，不再逐项扣减成本费用，适合账簿不健全，无法准确核算成本支出的经营主体，你如果属于这类主体，不要套用查账征收的扣除公式，避免算错计税基数。