企业所得税税收优惠政策有哪些：分类型对照选择

企业所得税税收优惠政策有哪些，主流分为税率优惠、研发加计扣除、项目所得减免、设备加速折旧、特定行业优惠五类，小型微利企业实际税负5%，高新技术企业税率15%，两类优惠不能叠加，你可以按应纳税所得额、资质证书、主营业务匹配对应政策，留存资料备查，政策依据含财政部税务总局公告2023年第12号，小型微利企业适用边界为从事国家非限制禁止行业、年应纳税所得额≤300万、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，超出任意一项指标就无法享受该档优惠。

企业所得税税收优惠政策之税率类优惠

你在季度预缴或者年度汇算时自主申报享受税率优惠，不需要事前审批，但是要把从业人数计算表、资产负债表、高新技术企业证书、研发材料等资料留存10年，税务机关后续核查会调取这些材料。同时满足小微和高新条件的企业，直接测算两种方式的税额，选税负更低的一档申报。

研发费用加计扣除是通用性很强的优惠，制造业、科技型中小企业以及其他符合条件的企业，开展符合规定的研发活动，没有形成无形资产的研发费用，可按规定比例在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的对应比例摊销扣除。这里的研发活动指新技术、新工艺、新产品的研究开发，常规产品升级、直接外购技术、单纯技术服务项目，不能适用加计扣除。

核查研发项目边界。

项目所得减免针对特定经营项目，采用“三免三减半”模式，从事符合条件的公共基础设施、环境保护、节能节水项目，项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，前三年免征企业所得税，第四到第六年减半征收。项目要单独核算收入、成本，多个项目混在一起核算的，无法分开归集的部分不能享受减免。

设备器具一次性税前扣除政策，单位价值不超过500万元的设备、器具，除房屋建筑物以外，可在购入当年一次性计入成本费用扣除，不用按年度计提折旧。这个政策不区分企业行业，只要固定资产用于生产经营，在规定时间内购进就可以适用；你要注意，固定资产购进时点以发票、竣工结算时间判定，已经选择分期折旧的资产，不能中途改成一次性扣除。

软件和集成电路企业有单独的优惠体系，国家鼓励的软件企业，自获利年度起，享受“两免三减半”；重点集成电路设计、软件企业，可按10%优惠税率计税。这类优惠对研发占比、收入结构、知识产权、人员学历都有硬性指标，需要对照国家税务总局发布的软件集成电路优惠指引逐项核对，指标不达标就不能享受。

还有安置残疾人就业、创投企业投资初创科技型企业、资源综合利用等补充优惠，安置残疾人的企业，支付给残疾职工的工资，在据实扣除基础上，再加计100%扣除；创投企业投资初创科技型企业满24个月，可按投资额70%抵扣当年应纳税所得额，抵扣不完的结转以后年度继续抵扣。

优惠享受不代表永久合规，当企业指标变动触发条件失效，比如高新企业到期没有重新认定、从业人数季度平均值超过300人，下一个申报期就要停止对应优惠，按基础25%税率计税，逾期调整会产生滞纳金。