企业所得税营业收入包括哪些：区分收入总额
企业所得税营业收入包括哪些，在A101010一般企业收入明细表口径下，营业收入分为主营业务收入、其他业务收入，不含营业外收入、投资收益、利息收入、转让财产收入；主营业务收入包含销售商品收入、提供劳务收入、建造合同收入、让渡资产使用权收入，其他业务收入包含材料销售、出租资产、包装物出租等，该口径用于计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额，和企业所得税法第六条的收入总额不是同一概念，仅适用于查账征收、正常填报年度汇算申报表的居民企业，核定征收按税务机关核定口径执行，不直接套用本表填报规则。
企业所得税营业收入的组成明细
主营业务收入是企业日常核心经营业务产生的收入，销售商品收入涵盖自产商品、外购存货、原材料、包装物、低值易耗品对外销售所得，包含非货币性资产交换中视同销售的存货收入；提供劳务收入覆盖建筑安装、咨询服务、技术服务、餐饮住宿、教育培训、修理修配等各类服务所得；建造合同收入为工程施工、长期建造项目按完工进度确认的收入；让渡资产使用权收入主要是无形资产使用费、固定资产与投资性房地产租金收入。
其他业务收入是主营业务以外的经常性经营收入，不包含处置固定资产、无形资产的一次性转让所得。你入账时，销售边角废料、闲置材料、出租周转材料、对外出借包装物收取的租金，都计入其他业务收入，这部分金额同样计入营业收入基数，参与三项费用限额的计算。
视同销售的合规收入，在符合条件时计入营业收入。企业将自产、委托加工货物用于市场推广、样品赠送、职工福利等，会计上未确认收入，但税法要求视同销售，这类视同销售金额，汇算填报时填入营业收入，同步增加扣除限额计算基数，无偿捐赠用于公益且符合免税条件的，按对应优惠规则单独处理，不并入营业收入。
营业收入和收入总额的边界划分
下面这些属于企业所得税收入总额，但不计入营业收入，填报时不要混入：
- 营业外收入：处置固定资产净收益、政府补助（征税类）、违约金罚款收入、接受捐赠收入
- 投资类收益：股息红利、股权转让所得、理财产品利息
- 单独的利息收入：资金拆借利息、存款利息
- 财产转让收入：股权、房屋、土地使用权转让收益
这个边界是汇算最容易出错的地方，很多财务人员直接把全部收入总额当成营业收入，导致广告费、业务招待费扣除基数算错，产生纳税调整风险。
扣除限额的计算规则
业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除限额，计算基数是申报表上的营业收入，加上视同销售收入，不含营业外收入、投资收益。业务招待费按照发生额的百分之六十扣除，最高不超过当年基数的千分之五；广告费和业务宣传费一般企业扣除比例为百分之十五，化妆品制造、医药制造、饮料制造另有更高比例，超过限额部分可以结转以后纳税年度扣除。
不征税收入、免税收入，不计入营业收入，也不计入扣除限额基数。比如符合条件的专项财政拨款，属于不征税收入，不管会计记在哪个科目，都需要从收入基数里剔除，对应的成本费用也不能税前扣除。
非居民企业不适用这套营业收入填报口径。非居民企业源泉扣缴，直接按收入全额或者差额计算预提所得税，没有A101010表的营业收入划分，不需要拆分主营业务、其他业务收入。
核对基数，优先看汇算申报表。
你在次年汇算清缴打开A101010表，直接读取表内营业收入行次，再加上视同销售纳税调整明细表中的视同销售收入，就是当年可用来算费用限额的完整基数，核对时优先以申报表填报栏次为准，不要单纯依靠财务账上的利润表数字。
