固定资产清理如何交税：分主体计税实操指南

固定资产清理如何交税核心分为增值税、企业所得税两大税种，一般纳税人未抵扣进项的旧固定资产按3%减按2%缴增值税，已抵扣进项的按对应适用税率计税，小规模纳税人现行按1%征收率计税；资产处置收益并入当期利润缴企业所得税，处置亏损可税前扣除，2026年起严格执行《中华人民共和国增值税法》相关计税规则，仅未抵扣进项的特定固定资产可享受简易计税优惠，已抵扣进项资产一律适用一般计税，无减免空间。

固定资产清理增值税计税规则

你处置固定资产产生的清理收入，核心计税依据为资产进项税额抵扣状态与纳税人身份，这是区分计税方式的核心标准，直接决定税率与计算方法。一般纳税人2009年增值税转型后购入、且已抵扣进项税额的设备、器械等固定资产，清理销售时必须按照当前适用税率（13%为主）计算增值税，不得适用简易计税优惠，计税公式为不含税销售额=含税清理收入÷(1+适用税率)，应纳税额=不含税销售额×适用税率。

一般纳税人存在两类可适用简易计税的场景，严格依据国家税务总局2026年更新政策执行，一是小规模纳税人时期购入、转为一般纳税人后未抵扣进项的固定资产，二是购入时政策明确不得抵扣进项且企业未实际抵扣的固定资产，这类资产清理销售可按3%征收率减按2%计税，计税公式为不含税销售额=含税收入÷(1+3%)，实际应纳税额=不含税销售额×2%，减免的1%税额需在增值税申报表单独填报减免栏次。

小规模纳税人清理固定资产无需区分进项抵扣状态，2026年全年适用1%增值税征收率，不适用3%减按2%的旧政策，计税方式更简化，直接以含税清理收入换算不含税金额计税。个人非经营性质的固定资产清理处置，无需缴纳增值税，仅企业经营性固定资产清理需要合规报税缴税。

不同纳税人计税方式对比

固定资产清理企业所得税申报

固定资产清理的盈亏直接影响企业所得税汇算清缴，清理净收益需要全额计入当期营业外收入或资产处置收益，并入企业当期应纳税所得额，按企业适用的25%、20%等所得税税率计税。小微企业可对应享受现行所得税减免优惠，进一步降低实际税负。

固定资产清理产生的净损失可以直接在企业所得税税前扣除，无需额外备案，仅需留存固定资产入账凭证、折旧台账、清理交易凭证、处置协议等资料备查。你在年度汇算清缴时，需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）完成损失申报，规范完成税前抵扣流程。

资产非正常报废的清理损失，不允许税前扣除。

固定资产清理报税实操细节

一般纳税人适用简易计税方式的，申报时需在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》填报简易计税销售额，主表填写简易计税应纳税额，并在减免税栏次填报1%的减免金额，系统自动核算最终应缴税额。一般计税方式的清理收入，直接填报在一般计税对应销项税额栏次，无需填报减免项目。

小规模纳税人清理固定资产收入，并入当期全部应税销售额，按照1%征收率对应栏次填报增值税申报表，享受小规模纳税人月度、季度销售额免税额度的，可依规免征增值税，超出免税额度的部分全额计税。

该计税规则的适用边界为：仅企业经营性用于生产经营、已入账核算的固定资产清理适用上述规则，个人自用固定资产、企业无偿划转的固定资产，不适用本计税体系，无需按固定资产清理缴税。